Joomla TemplatesWeb HostingFree Money
Поиск на сайте

Льготы по оплате земельного налога

Льготы по земельному налогу предоставляются на основании статьи 395 Налогового Кодекса РФ.

К льготным категориям относятся:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров;

6) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

7) организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов;

8) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным Народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов;

9) организации — резиденты особой экономической зоны;

10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом Об инновационном центре "Сколково";

11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.

Следует обратить внимание, что статьей 395 Налогового Кодекса РФ не установлена такая льготная категория, как инвалиды. Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (Письмо Минфина России от 19.09.2013 № 03-05-06-02/38739).

Кроме вышеперечисленных категорий освобождения по земельному налогу получают лица, которым такое освобождение предоставляется местными органами власти.

На территории России могут создаваться особые экономические зоны четырех типов:

- промышленно-производственные особые экономические зоны;

- технико-внедренческие особые экономические зоны;

- туристско-рекреационные особые экономические зоны;

- портовые особые экономические зоны.

Если организация, которая зарегистрирована в качестве резидента особой экономической зоны, после регистрации приобрела в собственность земельный участок, расположенный на территории ОЭЗ, то она вправе при исчислении налога в отношении такого земельного участка использовать льготу, установленную пунктом 9 статьи 395 Налогового Кодекса РФ (Письмо Минфина России от 22.10.2009 № 03-05-05-02/65). Если компания сначала приобрела земельный участок, расположенный на территории ОЭЗ, а статус ее резидента получила после, то воспользоваться освобождением от уплаты земельного налога нельзя. Льгота предоставляется лишь организациям, которые приобрели земельный участок после их регистрации в качестве резидентов ОЭЗ (Письмо Минфина России от 03.06.2010 № 03-05-05-02/40)2.

Например, согласно Закону города Москвы от 24.11.2004 № 74 (ред. от 06.02.2013) "О земельном налоге" право на освобождение имеют:

- органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве — в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

- автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также учреждения, финансируемые за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, — в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта;

- автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;

- автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве и организации, осуществляющие охрану, содержание и использование особо охраняемых природных территорий;

- организации, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

- товарищества собственников жилья, жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы, созданные в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения уставных целей в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации;

- негосударственные некоммерческие организации — в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для размещения объектов образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры;

- организации, которым в установленном порядке присвоен статус государственного научного центра Российской Федерации, — в отношении земельных участков, используемых ими в целях научной деятельности;

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР", — в отношении одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Рекомендации юриста:

1. Решение вопроса об освобождении от уплаты земельного налога инвалидов, ветеранов Великой Отечественной войны — тружеников тыла находится в компетенции представительного органа муниципального образования, на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие инвалидам, ветеранам Великой Отечественной войны — труженикам тыла (Письмо Минфина России от 02.09.2013 № 03-05-06-02/35885).

2. Для организаций, использующих льготы, важно отразить это в налоговой декларации. Приказом ФНС России от 28 октября 2011 года № ММВ-7-11/6960 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» предусмотрено, что код и сумма налоговой льготы, установленной в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 395 Налогового Кодекса РФ, подлежат отражению налогоплательщиком в разделе 2 налоговой декларации по земельному налогу.

При этом по строке 220 раздела 2 налоговой декларации отражаются коды налоговых льгот в виде освобождения от налогообложения, предоставленных в соответствии со статьей 395 Налогового Кодекса РФ и статьей 7 Налогового Кодекса РФ, в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации.

3. Физическим лицам, которые имеют льготы в соответствии с законами представительного органа муниципального образования, необходимо иметь соответствующие документы, например удостоверение ветерана ВОВ, труженика тыла.

 

Rambler's Top100