Joomla TemplatesWeb HostingFree Money
Поиск на сайте

Налоговые льготы по налогу на имущество

Налоговые льготы для юридических лиц установлены статьей 381 Налогового Кодекса РФ. В соответствии с положениями законодательства освобождаются от налогообложения:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

- религиозные организации;

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

- организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны;

- организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом Об инновационном центре "Сколково";

- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом Об инновационном центре "Сколково";

- организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации;

- судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;

- организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон.

Льготы для физических лиц установлены Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 23.07.2013) "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно статье 4 Закона от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Рекомендации юриста:

1. Для того чтобы воспользоваться льготой, могут потребоваться дополнительные документы, например документы о численности для организаций инвалидов. Как следует из указанного пункта статьи 381 Налогового Кодекса РФ, одним из условий предоставления указанной льготы является не превышение определенного порога среднесписочной численности работников организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов. Сведения о среднесписочной численности работников организации содержатся в представляемой организацией форме № П-4. Согласно пункту 7 Приложения № 5 к Приказу Росстата № 407 сведения приводятся в целом по организации и по фактическим видам экономической деятельности о численности работников и начисленной заработной плате за отчетный месяц или за период с начала года; о количестве отработанных часов и выплатах социального характера — ежеквартально, за период с начала года.

2. При предоставлении льготы энергоэффективным компаниям требуется подтвердить класс энергоэффективности. Налоговым кодексом предусмотрено, в частности, освобождение организаций от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, — в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Согласно утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 31,12.2009 № 1222 Перечню принципов правил определения класса энергетической эффективности товара для классов энергетической эффективности товаров применяются следующие обозначения: А, В, С, D, Е, F, О. Также установлены дополнительные классы энергетической эффективности А+, А++ для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью (по возрастанию — А+, А++) при появлении на рынке товаров с энергетической эффективностью, значительно превышающей установленную для класса А. Таким образом, вышеуказанная льгота по налогу на имущество организаций по пункту 21 статьи 381 Кодекса может предоставляться в отношении вновь вводимых объектов, имеющих класс энергетической эффективности А (А+, А++) (Письмо ФНС России от 29.04.2013 № БС-4-11/78890).

3. Право на льготу имеют и компании, обладающие специальным статусом. Право на применение льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 15 статьи 381 Налогового Кодекса РФ возникает на основании присвоенного организации статуса государственного научного центра в порядке, установленном Указом Президента Российской Федерации от 22.06.1993 № 939 О государственных научных центрах Российской Федерации (Письмо Минфина России от 25.04.2013 № 03-05-05-01/14541). Без наличия соответствующего статуса воспользоваться льготой нельзя.

4. При получении льготы физическими лицами следует учитывать следующее. Статьей 5 Закона № 2003-1 установлено, что лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При этом перерасчет сумм налогов производится налоговым органом не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Законом N° 1244-1 не предусмотрена выдача каких-либо специальных документов, подтверждающих право граждан, постоянно проживающих (работающих) на территории зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом, на получение мер социальной поддержки (Письмо ФНС РФ от 08.12.2009 № МН-22-3/920 О предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц).

 

Rambler's Top100