Joomla TemplatesWeb HostingFree Money

Статья 11 Налогового кодекса РФ

Официальный текст:

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

абзацы седьмой - восьмой утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров;

иностранные финансовые посредники - иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации, включенные в перечень, утверждаемый Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации;

публичные компании - российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета;

лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным настоящим Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

абзац утратил силу. - Федеральный закон от 23.12.2003 N 185-ФЗ;

место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца;

учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

территория Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, - территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права;

коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию в Российской газете не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

3. Понятия налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

4. В отношениях, возникающих в связи с взиманием налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, используются понятия, определенные таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, а в части, не урегулированной им, - настоящим Кодексом.

5. Правила, предусмотренные частью первой настоящего Кодекса в отношении банков, распространяются на Центральный банк Российской Федерации и государственную корпорацию Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк).

Комментарий юриста:

Понятия "право собственности", использованное в статье 8 Налогового Кодекса РФ, "залог", "поручительство" являются понятиями гражданского законодательства. Таким образом, для обеспечения взаимодействия законодательства о налогах и сборах с законодательством гражданским, семейным и другим законодатель устанавливает, что институты, понятия и термины разных отраслей российского законодательства, используемые в нормах Налогового Кодекса, должны применяться в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом. В настоящее время Налоговый Кодекс учитывает, что и гражданское законодательство может регулировать налоговые, т.е. властные, отношения, когда это "предусмотрено законодательством" (пункт 3 статьи 2 Гражданского Кодекса РФ).

В постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 года № 6/8 указано, что в случаях, когда разрешаемый спор вытекает из налоговых или других финансовых отношений, следует учитывать, что гражданское законодательство может быть применено к указанным правоотношениям, если это предусмотрено законодательством. О придании нетрадиционного смысла понятиям гражданского, семейного и т.д. законодательства можно обычно судить при применении такого приема законодательной техники, как использование оборота "для целей настоящего закона". Для целей Налогового Кодекса (которые, к сожалению, не определены, ибо по какой-то причине законодатель не предпослал Кодексу преамбулу) законодатель определяет содержание 17 понятий гражданского, финансового законодательства таким образом, что оно отличается от обычного их понимания.

Так, под термином "индивидуальные предприниматели" в Налоговом Кодексе понимаются не только индивидуальные предприниматели (статья 23 Гражданского Кодекса РФ), но и физические лица, которые в соответствии с действующим законодательством не относятся к лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, - а именно занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 185-ФЗ, внесшим изменения в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, гражданско-правовые понятия "индивидуальные предприниматели", "место жительства физического лица" интерпретированы для целей Налогового кодекса.

Этим же Законом перечень понятий дополнен истолкованием того, что означают такие понятия законодательства о государственной регистрации и постановки на учет, как "свидетельство о постановке на учет в налоговом органе" и "уведомление о постановке на учет в налоговом органе". В данной статье содержится норма о так называемых специфических понятиях и терминах законодательства о налогах и сборах, т.е. таких, которые являются базовыми для финансового (налогового) права и в силу этого во всех нормативных актах о налогах и сборах они должны использоваться в том значении, в каком используются в Налоговом Кодексе. Это понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налогооблагаемая база", "налоговый период" и др.

К числу "других" понятий и терминов относятся и понятия "реализация товаров, работ или услуг", "инвестиционный налоговый кредит", "арест имущества" и т.д. При определении специфических понятий "налогоплательщик" и "плательщик сборов" законодатель очерчивает круг таких плательщиков, используя понятия "организация" и "физические лица", определенные в статье 11. Понятие "взаимозависимые лица" определяется гражданским (акционерным) правом. Однако в статье 20 Налогового Кодекса "для целей налогообложения" взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.

По аналогии со статьей 11 Налогового кодекса, в статье 11 Трудового Кодекса интерпретируются основные понятия, используемые в этом Кодексе (товары, иностранные товары, транспортные средства, таможенные органы, декларант, таможенный контроль и т.д.). Все иные понятия, помимо указанных в статье 11 Трудового Кодекса, употребляются в нем в значениях, определенных законодательством РФ о налогах и сборах, гражданским законодательством РФ, законодательством РФ об административных правонарушениях и иным законодательством РФ.

 

 

Rambler's Top100