Joomla TemplatesWeb HostingFree Money
Поиск на сайте

Пример расчета минимального налога

Минимальный налог (пункт б статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ) - применяется только по отношению к тем налогоплательщикам, которые выбрали объект "доходы минус расходы".

Пример: Налогоплательщик получает доход в размере 100 000 руб. При этом в силу тех или иных обстоятельств у него возник расход 99 900 руб. Таким образом, разница между доходом и расходом составляет 100 руб. Определяем сумму налога: 100 руб. х 15% / 100% = 15 руб.

Все по закону, но бюджет никак не может допустить, чтобы налогоплательщик так дешево отделался. Поэтому в Налоговом кодексе введено понятие минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы.

В нашем случае минимальный налог составит: 100 000 руб. х 1% / 100%= 1000 руб.

Теперь сравниваем два налога: тот, который мы исчислили первоначально (15 руб.), и минимальный (1000 руб.).

Платить в бюджет нужно тот, который больше. Так что наш налогоплательщик уплатит 1000 руб.

Разница между этими величинами составляет: 1000 руб. - 15 руб. = 985 руб.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы в расходы при исчислении налоговой базы. А если он в следующем налоговом периоде получил убытки, то увеличить на эту величину и сумму убытков. Минимальный налог платится не на тот КБК (код бюджетной классификации), на который платится обычный налог.

Следует отметить, что минимальный налог исчисляется исключительно по итогам года. Когда налогоплательщик считает поквартально авансовые платежи, он не сравнивает их с суммой минимального налога. Это может привести к неприятным последствиям.

Пример: Налогоплательщик весь год работал с максимальными доходами и небольшими расходами, но в четвертом квартале расходы выросли на порядки (например, включил в расходы приобретенный объект основных средств или пришлось сделать дорогостоящий ремонт). Посмотрим, как это скажется на нашей налоговой базе и сумме налога.

Предположим, что доходы во все кварталы составляют по 100 000 рублей ежеквартально. Расходы за первые три квартала составляют по 20 000 рублей ежеквартально, но в IV квартале они составили 350 000 рублей.

Вообще-то по итогам года фирма в убытке. Но она за три квартала (по итогам 9 месяцев) уже заплатила в бюджет 36 000 рублей. И тем не менее она должна заплатить отдельно минимальный налог. Разумеется, она возьмет его в расходы в следующем году, кроме того, она имеет право принять убыток в течение 10 лет, но от уплаты 40 000 рублей ее это не спасает.

 

Rambler's Top100