Joomla TemplatesWeb HostingFree Money

Порядок определения доходов, классификация доходов

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

— доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса РФ;

— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса РФ.

Как видно, это те же доходы, что исчисляются и при применении общей системы налогообложения. Но есть важное обстоятельство - мы применяем кассовый метод, таким образом, признание выручки в бухгалтерском учете и в налоговом учете может приходиться на разные периоды. Доходы от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. То есть выручка от продажи автомобиля (как основного средства), патента или векселя третьего лица — это доходы от реализации, в то время как бухгалтерский учет считает их прочими доходами. Это следует иметь в виду при формировании отчетности. А вот сдача имущества в аренду может признаваться и как доход от реализации (обычно в случае основной деятельности), и как внереализционный доход. Здесь решение принимает организация.

Внереализационные доходы образуют довольно большой список. Приведем наиболее часто встречающиеся его пункты, но этот список является открытым, то есть те доходы, которые в нем не указаны, но не относятся к доходам, от реализации, нужно отнести к внереализационным доходам.

— Доходы от долевого участия в других организациях, которые будем называть для краткости дивидендами. Как уже отмечалось, дивиденды облагаются налогом у источника выплаты, который является налоговым агентом, и компания-получатель этого делать не должна. Такие доходы при формировании налоговой базы не учитываются, но если компания получила дивиденды от иностранной организации и с нее не были удержаны налоги, или с этим государством нет договора об избежании двойного налогообложения — это доход, с которого будут исчислены налоги;

- признанные должником или судом штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, начисленные в нашу пользу, а также суммы возмещения убытков или ущерба;

- доход от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду или субаренду, если такие доходы не определяются как доходы от реализации;

- доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, если они не определяются как доходы от реализации;

- проценты, полученные по договорам займа, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), имущественные права, при этом необходимо признать доходом рыночную стоимость такого имущества.

Если имущество поступило от физического лица, достаточно рыночной оценки (подтвежденной независимыми источниками или оценщиком). При поступлении имущества от юридического лица необходимо установить его стоимость: для ОС и НМА — остаточную стоимость, для иного имущества — стоимость приобретения или изготовления. Эти данные предоставляются передающей стороной по данным ее налогового учета.

Следует отметить, что есть случаи, когда дарение не будет считаться доходом (если уставный капитал получателя более чем на 50% состоит из вклада передающей стороны или если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получателя):

- доход от участия в простом товариществе. Участник, осуществляющий учет доходов и расходов, определяет ежеквартально нарастающим итогом прибыль каждого участника пропорционально его доле. Об этом он сообщает им в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;

- материалы или иное имущество, полученное при демонтаже, разборке, при ликвидации основных средств. Оно должно быть оценено по стоимости, которую может иметь данное имущество, например запчасти, или, по крайней мере, по цене лома, если это собираются продать как лом;

- имущество, полученное с рамках благотворительной деятельности и используемое не по назначению. Следует иметь в виду, что существует Федеральный закон от 11.08.1995 № 1Э5-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях". Направление средств, оказание помощи коммерческим организациям благотворительной деятельностью не являются. Благотворительность подразумевает направление средств на социально значимые проекты;

- излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

- иные доходы.

 

Rambler's Top100